正在播放：2022初级会计师|《实务》《经济法》精讲班

1、资产=负债+所有者权益(会计恒等式)

      收入-费用=利润

 2、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(具体是借方还是贷方要按照不同类型的会计科目来判定，按照“贷来”)

 3、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

      全部账户借方期末(初) 余额合计=全部账户贷方期末(初) 余额合计

4、企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款

     =银行对账单存款余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款

5、本期应计提的坏账准备=坏账准备计算出的期末余额-账上已经存在的

6、应收账款账面价值=应收账款账面余额一坏账准备

7、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=取得价款-初始成本

    交易性金融资产出售时影响损益的金额=取得价款一账面价值

8、月末一次加权平均法:

9、计划成本法下实际成本的计算:

  实际成本=计划成本+差异(注意标题问题是问的“库存”的还是“发出”的)

10、发出商品的毛利率法:

毛利率=销售毛利/销售额X100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售额X 毛利率

销 售 成 本= 销 售 额 -销 售毛 利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

11、发出商品的售价金额核算法:

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X商品进销差

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

12、固定资产折旧方法的年限平均法:

年折旧率= (1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价X月折旧率

13、固定资产折旧方法的工作量法:

单位工作量折旧额=[固定资产原价X (1-预计净残值率) ]÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

14、固定资产折旧方法的双倍余额递减法:

年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值X年折旧率

月折旧额=年折旧额÷12

最后两年直接取平均，此时才要考虑预计净残值。

15、固定资产有关的不同专门名词:

固定资产账面余额=固定资产原价(即“固定资产”这个科目的余额)

固定资产账面净值=固定资产原价一累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原价一累计折旧一固定资产减值准备

16、固定资产折旧方法的年数总和法:

年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和

年折旧额= (固定资产原价-预计净残值) X年折旧率

17、一般纳税人应纳增值税的计算:

应纳税额=当期销项税额一当期可以抵扣的进项税额 =不含税销售额X增值税税率一当期可以抵扣的进项税额=含税销售额/ (1十增值税税率)X增值税税率-当期可以抵扣的进项税额

18、小规模纳税应纳增值税的计算:

  应纳税额=销售额X征收率

19、可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损) +年初未分配利润(或-年初未弥补亏损) +其他转入

20、盈余公积的计算:

(1) 若年初未分配利润余额为正数:

  盈余公积=本年净利润X10%

(2) 若年初未分配利润余额为负数，但可供分配的利润为正数:

  盈余公积=可供分配的利润X10%

(3) 若年初未分配利润余额为负数，可供分配的利润也为负数:

  盈 余 公 积=0

21、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-办理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变换收益(-公允价值就动损失) +投资收益(-投资损失) +其他收益

22、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

23、净利润=利润总额-所得税费用

24、所得税费用=当期应交所得税+递延所得税  =应纳税所得额X所得税税率+ (递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)- (递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

25、货币资金项目金额=库存现金+银行存款+其他货币资金

26、应收账款项目金额=应收账款借方明细科目余额+预收账款借方明细科目余额-坏账准备

27、预收账款项目金额=应收账款贷方明细科目余额+预收账款贷方明细科目余额

28、应付账款项目金额=应付账款贷方明细科目余额+预付账款贷方明细科目余额

29、预付账款项目金额=应付账款借方明细科目余额+预付账款借方明细科目余额-坏账准备（如果标题问题真的有的话）

总结: 收对收，付对付，借贷标的目的看科目。

30、未分配利润项目金额=利润分配一一未分配利润的明细余额

31、长期借款项目金额=长期借款期末余额-将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款

32、固定资产项目金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备

33、无形资产项目金额=无形资产账面余额-累计摊销-无形资产减值准备

34、存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货贬价准备

36、货币时间价值有关公式;

(1) 复利终值: F=P(1+ i)"=PX (F/P,i,n)

(2) 复利现值: P=F/(1+ i)"=FX (P/F,i,n)

 复利终值系数和复利现值系数互为倒数，即相乘等于1.

(3) 预付年金终值: F=AX[(F/A,i,n+1)-1]; F=AX(F/A,i,n)X(1+i)(4)

(4) 预付年金现值: P=AX[(P/A,i,n-1)+1]; P=AX(P/A,i,n)X(1+i)

(5) 递延年金终值: F=AX (F/A,i,n)

(6) 递延年金现值: P=AX (P/A,i,n) X (P/F,i,m);

  P=AX[(P/A,i1,m+n)-(P/A,i,m)

  P=AX(F/A,i,n)X(P/F,i,m+n)

特别注意递延期m，极易出错。

(7) 永续年金现值: P=A/i

(8) 实际利率与名义利率工的关系: i=  (1+r/m)m- 1

(9) 偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数

(10) 本钱回收系数与普通年金现值系数互为倒数(回本)

经济法基础

1、一般纳税人应纳增值税的计算:

应纳税额=当期销项税额一当期可以抵扣的进项税额=不含税销售额X增值税税率一当期可以抵扣的进项税额=含税销售额/ (1十增值税税率)X增值税税率-当期可以抵扣的进项税额

组成计税价格=成本X (1+成本利润率) ÷(1-消费税税率)

2、小规模纳税应纳增值税的计算:

  应纳税额=销售额X征收率

3、进口货物应纳增值税的计算:

应纳税额=组成计税价格X税率  = (关税完税价格+关税+消费税) X税率

关税=关税完税价格X关税税率

4、扣缴计税方法:

应扣缴税额=购买方支付的价格÷(1+税率) X税率

5、从价定率的消费税: 应纳税额-销售额×比例税率

6、从量定额的消费税: 应纳税额=销售数量X定额税率

7、复合计征的消费税:

  应纳税额=销售额×比例税率+销售数量X定额税率

8、从价定率的消费税的组价:

(1) 自产自用:

  组成计税价格= (成本+利润÷ (1-比例税率)

(2) 委托加工:

  组成计税价格= (材料成本+加工费) ÷(1比例税率)

(3) 进口:

  组成计税价格= (关税完税价格+关税) ÷(1-比例税率)

9、复合计征的消费税的组价:

(1) 自产自用:

  组成计税价格= (成本+利润+数量X定额税率)÷(1-比例税率)

 (2) 委托加工:

  组成计税价格= (材料成本+加工费+数量X定额税率) ÷(1-比例税率)

(3) 进口:

  组成计税价格= (关税完税价格+ 关税+数量X定额税率) ÷(1-比例税率)

10、一般工资、薪金所得应纳个税的计算:

应纳税额=应纳税所得额X 适用税率-速算扣除数 = (每月收入额-费用扣除标准) X适用税率-速算扣除数

11、年终一次性奖金的个税计算

  应纳税额= (全年一次性奖金-当月工资薪金所得与3500或4800的差额) X适用税率-速算扣除数

12、个体工商户的生产、经营所得应纳个税的计算:

  应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 = (全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出以及以前年度亏损) X适用税率-速算扣除数

13、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个税的计算:

应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 =(纳税年度收入总额一必要费用) X适用税率一速算扣除数

14、劳务报答所得应纳个税的计算:

(1) 每次收入不足4000 元的:

  应纳税额= (每次收入额-800) X20%

(2) 每次收入在4000元以上的:

  应纳税额=每次收入额X (1-20%) X20%

(3) 每次收入的应纳税所得额超过20000元的:

  应纳税额=每次收入额X (1-20%) X适用税率-速算扣除数

15、稿酬所得应纳个税的计算:

(1) 每次收入不足4000 元的:

应纳税额= (每次收入额-800) X20%X (1-30%)

(2) 每次收入在4000元以上的:

应纳税额=每次收入额 X (1-20%) X20%X (1-30%)

16、特许权使用费所得应纳个税的计算:

(1) 每次收入不足4000 元的:

应纳税额= (每次收入额-800) X20%

(2) 每次收入在4000 元以上的:

应纳税额-每次收入额x (1-20%) X20%

17、利息、股息、红利所得应纳个税的计算:

 应纳税额=每次收入额X20%

18、财产租赁所得应纳个税的计算:

(1) 每次(月) 收入不足4000元的:

应纳税额=[每次(月) 收入额-财产租赁过程中缴纳的税额-由纳税人负担的租赁财产实际开

支的补葺费用(800元为限)-800元]X20%

(2) 每次(月) 收入在4000元以上的:

应纳税额=[每次(月) 收入额-财产租赁过程中缴纳的税额-由纳税人负担的租赁财产实际开支的补葺费用(800 元为限) ]x (1-20%) X20%

19、财产转让所得应纳个税的计算:

 应纳税额- (收入总额-财产原值一合理费用) X20%

20、偶然所得、其他所得应纳个税的计算:

 应纳税额=每次收入额X20%

21、从价计征房产税=房产原值X (1-扣除比例) X1.2%

      从租计征房产税=租金收入X12%(或4%)

22、土地增值税的计算过程:

(1) 确定收入一一标题问题给出

(2) 确定扣除项目金额

<1>取得土地使用权所支付的金额一一标题问题给出

<2>房地产开发成本一一标题问题给出