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内容简介：为帮手考生全面理解和掌握考试大纲的内容，更好地复习备考，财政部会计资格评价中心组织专家按照考试大纲的要求和确定的范围修订、编写了《(2014年)全国会计专业技术资格考试辅导教材:初级会计实务》。
第一节 货币资金  
  一：现金的清查
  现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按办理权限报经批准后，别离以下情况处理：
  1.如为现金短缺，属于应由责任人补偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入办理费用。
  2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。  
二：银行存款的清查
  “银行存款日记账”应按期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
三：其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包罗银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节 应收及预付款项 
  应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包罗应收款项和预付款项。应收款项包罗应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
  一：应收票据
  应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包罗银行承兑汇票和商业承兑汇票。
  （一）取得和收回应收票据
  企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
（二）应收票据转让
  将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
三）商业汇票向银行贴现
  持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。 
  二：应收账款
  应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包罗企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。